СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: оформление, налоговый и бухгалтерский учет Для бухгалтерів бюджетних установ

Нехоздеятельные (в терминологии НКУ — «непроизводственные») основные средства — для тех плательщиков налога на прибыль, которые используют разницы с р. ІІІ НКУ, такие объекты не являются ОС и налоговая амортизация на них не начисляется, а вот в бухучете — они полноценные ОС, даже если имеют только социально-культурную функцию. Операция по ликвидации объектов основных средств отражается в бухгалтерском и налоговом учете следующим образом (показатели условные).

ликвидация в бухучете

То есть ликвидация ОФ сопровождается начислением налоговых обязательств по ставке 20 % и выпиской (самому себе) налоговой накладной (п.п. 8.3 Порядка № 165). Вверху оригинала этой налоговой накладной делается пометка «Ликвидация основных фондов по самостоятельному решению налогоплательщика». Данные налоговой накладной заносятся в раздел II Реестра полученных и выданных налоговых накладных. В декларации по НДС эта операция отражается в стр. 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів». В Расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к декларации по НДС) такую опе- рацию следует отразить в Разделе I в строке «Інші», а также в расшифровочной строке «поставка основних фондів».

Ликвидация предприятия

Уменьшительной разницы в этой ситуации нет. В отношении объекта 1-й группы ОФ осуществляется формальный ликвидационный процесс. Объект полностью самортизирован, его ликвидация не облагается НДС, поэтому нет необходимости представлять в налоговую службу документы относительно его уничтожения, разборки и т. Если ликвидация объектов ОФ происходит без представления в налоговую службу документов, свидетельствующих об уничтожении, разборке или преобразовании ОФ другими способами, вследствие чего ОФ не могут использоваться в будущем по первоначальному назначению. При ликвидации объекта ОС высокодоходному плательщику придется в приложении РІ к декларации по налогу на прибыль отразить разницы.

Метод амортизации предприятие выбирает самостоятельно с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. Амортизация в бухучете начисляется в течение срока полезного использования, закрепляемого в распорядительном акте (п. 23 НП(С)БУ 26). В бухучете стоимость, которая амортизируется, — это первоначальная (переоцененная) стоимость за минусом ликвидационной стоимости. На практике в качестве экспертной комиссии может выступать сервисный центр, специальная комиссия, назначенная директором, или постоянно действующая инвентаризационная комиссия предприятия. Следовательно, в случае списания ОС в связи с их хищением или уничтожением в результате независимых от предприятия обстоятельств (авария, пожар и т. п.) и при наличии документов, подтверждающих такие события, НДС при списании ОС начислять не нужно. Если налогоплательщик подает в орган ГНС соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств иным способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.

Ликвидация нематериального актива: бухучет и налогообложение

Несмотря на то что они разработаны, в частности, для бюджетных организаций, ничто не мешает использовать их и всем остальным. Любую операцию в бухучете нужно правильно оформить документально. Ликвидация объекта ОС — не исключение. Страховая компания на основании страхового акта в октябре 2011 года выплатила предприятию страховое возмещение в сумме грн.

Те же необоротные активы, которые придется продать, нужно перевести на субсчет286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи». Плательщики налога на прибыль, которые корректируют финрезультат на налоговые разницы, отражают ремонты и улучшения в зависимости от того, используется ли объект ОС в хозяйственной деятельности предприятия. 4 П(С)БУ 7 разрешает учитывать отдельные части ОС как отдельные объекты, если такие части имеют разный срок полезного использования. В этом случае при замене такой части в учете отражаются нижеприведенные операции. Дт 10 – Кт 151, 152 – увеличение балансовой стоимости объекта ОС на сумму расходов по улучшению при вводе в эксплуатацию улучшений. При вводе в эксплуатацию улучшений делается запись Дт 105 – Кт 151, 152 – увеличение балансовой стоимости объекта ОС на сумму расходов по улучшению.

Техобслуживание и текущий ремонт

Применение бухгалтерских справок в учете ОС и других необоротных активов. Налоговый кредит также не сторнируют, ведь такие объекты предприятие использовало в своей хозяйственной деятельности. Норм, предписывающих начисление налоговых обязательств при ликвидации МНМА, как по основным фондам, Закон об НДС не содержит. Поэтому при списании МНМА налоговые обязательства начислять не следует. При бесплатной передаче нехоздеятельных ОС плательщик налога на прибыль, использующий разницы, увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму остаточной бухгалтерской стоимости.

В бухгалтерском учете при списании объекта основных средств следует руководствоваться П(С)БУ 7 «Основные средства».
Применение бухгалтерских справок в учете инвестиционной недвижимости.
Отражению же в налоговом учете подлежит лишь доход от реализации таких ТМЦ.
В двух экземплярах – если к ремонту, реконструкции или модернизации объекта ОС привлекалось стороннее предприятие.
Проверяют правильность составления деклараций и отчетов в фискальные органы.
Кроме того, потребуется приказ (распоряжение) руководителя о ликвидации объекта ОС.

К актам списания основных средств необходимо приложить инвентарную карточку учета основных средств, в которой делают соответствующие записи о выбытии. Их подписывают члены комиссии, главный бухгалтер и утверждает руководитель предприятия. Ликвидируют объект ОС (списывают с баланса), если по каким-либо причинам он не соответствует критериям признания активом (п. 33 П(С)БУ 7 «Основные средства»).

Подписка на бухгалтерский сервис “Интерактивная бухгалтерия”

33 П(С)БУ–7 ликвидация или списание с баланса необоротных активов происходит в случае если объект не соответствует критериям признания активом вне зависимости от причин. 8 Закона о прибыли разделяет ликвидацию основных фондов на вынужденную и ликвидацию по решению налогоплательщика. Поэтому, в первую очередь, необходимо определить необходимые и достаточные условия, которые позволят https://deveducation.com/ точно определить вид ликвидации. Порядок учета основных средств требует относить сумму дооценки на финансовый результат, если дооценен актив выбывает. Ликвидацию основных средств; Обратите внимание, что в приведенном выше примере стоимость запасных частей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, попала под налогообложение как прочий доход, и это правильно.

ликвидация в бухучете

Доначислить амортизацию высокодоходным плательщикам налога на прибыль и низкодоходным «добровольцам» придется и в налоговом учете. При этом https://deveducation.com/bookkeeping/liquidation/ в конечном итоге при определении последствий по налогу на прибыль «сыграет» именно эта сумма. Статья Инвентаризируем основные средства.

Амортизация основных средств

«0»; — в графах 7 — 9 приводится информация о информация об операции с основными средствами (общая сумма, включая НДС; база налогообложения; сумма НДС). Кроме того, потребуется приказ (распоряжение) руководителя о ликвидации объекта ОС. Таким образом, начиная с 31 марта 2005 года, данная операция рассматривается для целей обложения НДС как операция поставки, а базой обложения НДС является стоимость такой поставки, но не ниже обычных цен. Мы предлагаем более низкие цены и профессиональный подход к оказанию услуг благодаря тому, что многолетний опыт бухгалтерского обслуживания клиентов позволяет применять отработанные на практике, готовые кейсы для любой специфики бизнеса.

Однако ликвидация ОС далеко не всегда осуществляется в рамках указанных процессов. Как правило, это происходит по решению собственника, не связанному с операциями продажи, бесплатной передачи либо без констатации несоответствия ОС критериям признания активом. Для определения непригодности ОС к дальнейшему использованию, неэффективности или нецелесообразности их улучшения (ремонта, модернизации и т. п.) и оформления соответствующих первичных документов на сельхозпредприятии создается постоянно действующая комиссия. Состав комиссии и порядок ее деятельности определяется приказом руководителя предприятия. Ликвидация ОС по решению собственника осуществляется, как правило, в результате несоответствия объекта ОС установленным критериям признания активом, например в связи с физическим и моральным старением, непригодностью к дальнейшей эксплуатации и т.

About Ken Decorte